纵观营改增政策，预收款作为增值税纳税义务发生时间发生在两个行业，一个是租赁业，一个是电信业。需要特别关注的是电信业，电信业预收款只作为分支机构预征税额的基数，但不作为法人计算销项税额的基数。结合这两个行业，建筑业预收款是否作为增值税纳税义务发生时间，尚难确定。模拟运行期间，建议确认销项税额，由此分析由于预收款征收增值税带来税负增长问题，为管理层作出决策或者外部诉求提供证据支撑。参考会计处理如下：

首先，其他应收款下增设“其他应收款-增值税（销项税额）”明细。

其次，分收到预收款，以及日后从验工计价款中扣除预收款两个时点分别进行会计处理。

具体如下：

1.收到预收款即确认销项税额。具体核算分录举例如下：

借：银行存款　　　　　　111

贷：预收账款　　　　　　111 （含税金额）

借：其他应收款-增值税（销项税额）　　　　　　11

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）　　　　　11

2.在后期进行验工计价时

借：应收账款　　　　　　1110

预收账款　　　　　　 111

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

其他应收款-增值税（销项税额）　　 　　　　　11

应交税费-应交增值税（销项税额）　　　　　　110

由上例可见，如果验工计价扣除预收款，与收到预收款不在同一会计期间，或者预收款分多次扣除，某个会计期间末，“其他应收款-增值税（销项税额）”科目存在借方余额，反映在资产负债表流动资产中，这里的债权与一般意义上的债权不同，无实际意义。